Депутаты переписали Налоговый кодекс

На подпись Президенту направлены изменения в Налоговый кодекс, внесенные народными избранниками на последней перед каникулами сессионной неделе. Снова вернуться к рассмотрению налоговых норм нардепов заставили многочисленные жалобы бизнеса на их неоднозначную трактовку и расплывчатость. Результатом законодательной работы, проведенной представителями профильного парламентского комитета совместно с предпринимательскими объединениями, стали около четырех сотен правок, касающихся администрирования налогов и взаимоотношений между проверяющими и субъектами хозяйствования.

Правила хорошего тона

Полгода действия Налогового кодекса выявили целый ворох проблем с применением его норм. Поскольку сам документ, как водится, депутаты принимали впопыхах, не особо обращая внимание на четкость законодательных формулировок. "Мы сделали первый шаг к усовершенствованию налогового поля, теперь это системный и комплексный документ", — прокомментировал внесенные парламентом правки в НК председатель комитета ВР по финансам, банковской деятельности, налоговой и таможенной политике Виталий Хомутынник. Основные новации коснулись порядка подачи налоговой отчетности и проведения налоговых проверок, которые провоцируют наибольшее число конфликтов между бизнесом и фискалами. После того как глава государства поставит свой автограф на документе (законопроект №8217) на выездных проверках инспектору придется предъявлять не только направление на нее, но и копию соответствующего приказа налогового органа, а также служебное удостоверение. В противном случае у проверяемого предприятия будут все основания не допустить визитера к проведению ревизии. Как полагают правоведы, данная новация позволит пресечь чрезмерную инициативность фискалов. Помимо этого, законотворцы ограничили налоговой возможность применения последних изобретений для искусственного начисления штрафов. А именно, согласно внесенным в Налоговый кодекс изменениям, если предприятие не получило налогового уведомления-решения из-за вкравшейся в него технической ошибки (например, неправильно указанного адреса или наименования компании), оно считается не врученным. Соответственно, субъект хозяйствования не несет ответственности за невыполнение содержащихся в уведомлении указаний. "Кроме того, предприятия освободили от необходимости реагировать на документы налоговой, отосланные им на старые юридические адреса, после того как новый адрес будет зарегистрирован в реестре. В то время как сейчас компания обязана каждый раз уведомлять инспекцию о смене "прописки". В противном случае ей приходится отслеживать всю корреспонденцию, которая приходит на старый адрес, чтобы не попасть под санкции за неисполнение предписаний", — рассказывает адвокат АФ "Грамацкий и партнеры" Алексей Гришко.

После вступления в силу внесенных в НК правок должно уменьшиться число конфликтов между налоговой и предпринимателями при подаче отчетности. Правками уточнено, что достаточным основанием для признания подлинности подаваемых документов является наличие подписи на них уполномоченного лица (электронной цифровой подписи при подаче отчетности в бездокументарном виде). По словам коммерсантов, до сих пор налоговая частенько отказывала в принятии отчетности, ссылаясь на якобы отсутствие подтверждения ее подлинности. Эта нехитрая уловка позволяла начислять штрафы за несвоевременную подачу декларации. Избежать таких санкций позволит и другое новшество, по которому декларация считается неподанной не только при наличии нарушений при ее заполнении, но и письменного отказа налоговой в принятии отчетности, чем до сих пор фискалы зачастую себя не утруждали. Помимо этого, парламентарии прописали более лояльные условия подачи деклараций в электронном виде. Их можно будет отсылать даже в последний день, установленный для приятия отчетности (по ныне действующим правилам это необходимо делать за десять дней до окончания декларационной кампании).

Впрочем, самыми существенными для бизнеса новациями являются отмена драконовских штрафов за третье и более на протяжении 1095 дней доначисление налогов (сейчас за такое нарушение приходится платить 75% доначисленного налогового обязательства, а также кабальные санкции за невосстановление утерянных документов). "Приятной для предпринимателей новостью будет и другое новшество Налогового кодекса, в соответствии с которым обвинение в уклонении от уплаты налогов не может основываться на решении налоговой, если оно обжалуется не только в судебном (как это было до сих пор), но и в административном порядке", — дополняет г-н Гришко. Хотя судиться с налоговиками в любом случае теперь станет полезно. "По новым правилам при обращении налогоплательщика в суд с исковым заявлением о признании недействительным решения контролирующего органа, налоговое обязательство будет считаться несогласованным до момента вынесения решения по данному делу. Тогда как сегодня налоговая после окончания процедуры административного обжалования (по вертикали ГНС) считала доначисленные суммы (если решение было вынесено в пользу фискалов) как недоимку и могла забирать активы предприятия в залог", — уточняет управляющий партнер юридической фирмы "Можаев и Партнеры" Михаил Можаев.

Налоговую не забыли

Впрочем, при подготовке правок в Налоговый кодекс свои предложения удалось отстоять и налоговикам. ГНСУ удалось реанимировать ранее отобранное у нее право на издание обобщающих налоговых разъяснений. В свое время фискалов лишили такой возможности, поскольку нередко такие документы извращали смысл действующих законов, вынуждая бизнес платить в казну больше. Но главное — это расширение прав инспекторов. Теперь они смогут требовать у предприятий копии документов и комментарии к ним от руководства во время проведения всех установленных НК видов проверок (сейчас это можно делать только при проведении выездных ревизий). Законодательные правки также существенно увеличили основания для получения налоговой информации от предприятий по запросу. К их числу отнесены также выявление в декларациях недостоверных данных, наличие жалобы о непредоставлении покупателю налоговой накладной или нарушении правил ее заполнения, а также проведение встречной проверки.

На прошедшей сессии депутаты так и не удосужились принять закон о функционировании упрощенной системы налогообложения (соответствующий законопроект утвержден в первом чтении). Видимо, чтобы не создавать излишнего напряжения в обществе, народные избранники решили избавить единоналожников от усиленного контроля со стороны государства. Правки в Налоговый кодекс устанавливают (до вступления в силу закона о применении единого налога) мораторий на проведение проверок "упрощенцев" (частных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС). Под действие моратория не подпадают только внеплановые проверки за соблюдением санитарного законодательства и по жалобам потребителей, а также проверки, проводимые органами Пенсионного фонда. Впрочем, у представителей ПФ будет куда меньше поводов заглянуть с проверкой к "упрощенцу". Поскольку ВР с барского плеча отказалась от начисления штрафов малому бизнесу за неуплаченные социальные взносы — недоимки в соцфонды списаны. А частные предприниматели, находящиеся на пенсии, и инвалиды вообще освобождены от уплаты единого социального взноса.

Эксперты говорят, что нынешние правки в НК далеко не последние. Поскольку документ оставил открытыми ряд важных для бизнеса вопросов. В частности, в следующей порции поправок предприниматели хотели бы видеть уточнение процедуры перехода с упрощенной на общую систему налогообложения, отнесения отдельных видов расходов к общепроизводственным, более детальное описание установления и уплаты местных налогов и сборов, в том числе и земельного налога.

Правки, внесенные в Налоговый кодекс:

• дата введения налога на недвижимость перенесена на 1 июля 2012 г.

• добровольно плательщиком НДС может зарегистрироваться любое предприятие с уставным капиталом или балансовой стоимостью активов от 300 тыс. грн. и более

• претендовать на автоматическое возмещение НДС может компания, доля экспортных операций которой составляет не менее 40%

• общепроизводственные расходы можно учитывать отдельно для уменьшения налогооблагаемого дохода

• уточнены положения о порядке и сроках амортизационных отчислений по некоторым видам активов

• плательщики налога на прибыль по нулевой ставке не обязаны использовать сэкономленные средства на развитие производства исключительно в течение года

• изменено налогообложение операций с деривативами

•ужесточены требования к компаниям, предоставляющим агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные виды услуг по купле-продаже товаров за счет и в пользу нерезидентов

• штрафные санкции по налогу на доходы физлиц за неправильное определение налоговым агентом доходов плательщика и за неподачу агентом соответствующей декларации не применяются, начисленные за эти нарушения финансовые санкции подлежат списанию

• установлен минимальный размер ставки сбора за ведение торговой деятельности — от 0,02 размера минимальной зарплаты