В поисках 60 миллиардов. Как Украине пополнить бюджет вместо "налогов для МВФ"

Кабмин планирует существенные налоговые изменения на фоне все более частых заявлений о нехватке средств в бюджете. Самое время проанализировать реальные показатели в контексте общей экономической ситуации, рассмотрев эти предложения.

В целом чиновники рассматривают два варианта проталкивания изменений, понимая их непопулярность. Один — продвигать предложения разными "колоннами" по уровню токсичности, например, подать изменения относительно операций на цифровых платформах и относительно НДС в виде отдельных законопроектов. Второй вариант, как сказали в Кабмине, это "one big beautiful bill". Именно так и говорили: "один большой, прекрасный законопроект" (почти как у президента США Дональда Трампа), и 19 марта его все-таки оформили в документ. Однако соответствующий законопроект сразу после публикации подвергся широкой критике, как в обществе, так и в парламенте. Поэтому правительство вернулось к "тактике нескольких колонн". Теперь более "проходные" нововведения перенесли в отдельные проекты (не изменяя сути), а наиболее спорную норму о НДС для части индивидуальных предпринимателей отложили на доработку (но не забыли).

Итак, мы проанализируем важнейшие нововведения с точки зрения их влияния на экономику, предпринимателей и обычных граждан, запланированного объема поступлений в бюджет и имеющихся альтернатив. 

Заработок на цифровых платформах

Мало кто обратил внимание на одно из ключевых предложений, которое затронет значительное число людей в Украине, — введение международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, путем внедрения Модельных правил ОЭСР и Директивы DAC 7. Этот пункт также внесен в Меморандум Украины с МВФ и является частью Национальной стратегии доходов Украины. Суть в том, что Государственная налоговая служба Украины на ежегодной основе будет получать от компетентных органов иностранных юрисдикций, являющихся сторонами этого соглашения, информацию о доходах, полученных резидентами Украины через операторов цифровых платформ, зарегистрированных в таких юрисдикциях. В свою очередь ГНС будет направлять юрисдикциям-партнерам по обмену аналогичную информацию об их резидентах. Таким образом, в эту модель попадают тысячи украинцев, которые используют цифровые платформы для заработка, даже если временно периодически находятся за пределами страны (но остаются резидентами Украины в контексте уплаты налогов в соответствии с условиями такого резидентства — имеются в виду прежде всего сроки пребывания за границей). 

Сейчас соответствующие доходы, полученные через цифровые платформы, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%. Но не все платятся. Поэтому, чтобы вывести их из тени, предлагается установить ставку в размере 5% и "возложить обязанности налогового агента на подотчетных операторов платформ". Рассматривается вариант, когда уплата налога начинается только с планки в 2000 евро в год, то есть менее 200 евро в месяц (почти уровень минимальной заработной платы). Но нужно прибавить и военный сбор в размере 5%. Под действие нормы подпадают таксисты на платформах типа Bolt, арендодатели на Airbnb, курьеры Glovo.

От этих новаций ожидается получить 14–15 млрд. грн. Ранее введенный "налог на гугл" принес в госбюджет в прошлом году около 5 млрд грн.

Конечно, такие налоговые новации — это как "стричь свинью": шума много, а шерсти мало. Механизм администрирования налогов, включая поиск неплательщиков и их штрафование, в этом случае будет крайне неэффективным.

Для понимания: налоговая служба в Украине до сих пор не смогла наладить адекватное администрирование налога на недвижимость, который был введен более 10 лет назад! Нет адекватных механизмов и по администрированию НДФЛ, кроме случаев, когда за это отвечает работодатель.

Но критикуешь — предлагай. Что могло бы заменить этот налог более эффективно и без ущерба простым людям?

Во время войны покупатели в Украине бьют все рекорды по покупке элитных автомобилей. Вообще, приобретение лакшери-товаров во время войны должно облагаться специальным "налогом солидарности". Ведь такие приобретения не оказывают положительного влияния на развитие экономики военного времени и ведут лишь к оттоку валюты за границу.

Статистика, обнародованная Государственной таможенной службой, указывает, что в 2025 г. в Украину было завезено 12 тыс. премиальных автомобилей стоимостью более 2,5 млн грн (это почти столько, сколько было ввезено за предыдущие три года войны). Среди них:

• 8,5 тыс. авто стоимостью от 2,5–4 млн грн за единицу. Это более 25 млрд грн;
• 2,8 тыс. авто стоимостью 4–6 млн грн. Это более 14 млрд грн;
• 0,5 тыс. авто стоимостью 6–8 млн грн. Это до 4 млрд грн;
• 0,15 тыс. авто стоимостью более 8 млн грн. Это до 1,5 млрд грн.

В целом импорт элитных авто в Украину в прошлом году составил до 50 млрд грн., или 1 млрд евро. Применение к покупке таких авто "налога солидарности" в размере 50% от цены принесло бы в бюджет 25 млрд грн, что более чем в полтора раза превышает ожидаемые поступления от предлагаемой правительством нормы. Кроме того, здесь абсолютно прозрачная и простая схема налогообложения — при таможенном оформлении или продаже в автосалонах. Покупатель, который может купить в период войны авто за 5 млн грн, может заплатить и налог солидарности в размере 2,5 млн грн (плюс к традиционным налогам и сборам). Кстати, в том же Израиле, во время импорта элитного автомобиля, его владелец должен уплатить налогов чуть ли не больше, чем стоит сам автомобиль.

О налогообложении посылок

Еще одно новшество — это налогообложение (НДС) международных посылок стоимостью дороже 45 евро (сейчас — 150 евро и больше). С точки зрения администрирования такой налог — "страшный сон мытаря", ведь проверить настоящую, а не декларационную стоимость посылок крайне трудно (если они не оформлены на условиях послеплаты, что для международных отправлений — редкость).

Естественно, элементарное наведение порядка на таможне может в десятки раз компенсировать плановые поступления по вышеуказанному налогу. Тем более сейчас 5 млн украинцев находятся в Европе как беженцы, а международные посылки — это единственный вид логистики, который объединяет их с родственниками в Украине. Пытаться облагать налогом это — вообще "за гранью".

О налогообложении ФОПов

Пожалуй, самая спорная из обсуждаемых нововведений — изменения в базе налога на добавленную стоимость (НДС). Несомненно, именно поэтому правительство решило отложить подачу соответствующего законопроекта в парламент. В целом авторы представляют эти изменения как "гармонизацию правил НДС для плательщиков единого налога в соответствии с Директивой 2006/112/ЕС". А все, что вызывает в обществе критику, традиционно объясняют необходимостью "гармонизации национальных норм с лучшей европейской практикой". Посмотрим, что нового разработают в правительстве, но суть последней редакции изменений была такова: в случае достижения плательщиком единого налога уровня доходов в 4 млн грн (рассматривалась планка и в 1 млн грн), он должен зарегистрироваться плательщиком НДС и уплачивать сам налог по базовой ставке 20%. Если взять эти параметры за основу для расчетов, то можно спрогнозировать, что означало бы для бизнеса работать в таких условиях. 

Представим себе предпринимателя из третьей группы налогообложения с годовым оборотом на уровне 9 336 000 грн. Предположим, что рентабельность его операций составляет 10% и у него нет возможности формировать налоговый кредит (закупка товаров у неплательщиков). В год он получает прибыль в размере 933 тыс. грн, или 77,8 тыс. грн в месяц. Если вычесть налоги (5% единый сбор и 1% военный сбор), получаем 73 тыс. грн в месяц. В случае принятия новых норм, по достижении планки в 4 млн грн дохода, такой предприниматель должен будет уплатить с месячного оборота в 770–780 тыс. грн почти 130 тыс. грн НДС. То есть при операционной прибыли в 73 тыс. грн в месяц он останется в минусе на 50–60 тыс. грн. Как говорят, "батьку, годі торгувати, бо вже решту нічим дати"…

Правительство оценивало перспективу поступлений по этому пункту законопроекта в 10 млрд грн в год. Хотя это достаточно оптимистично, ведь не учитывался уровень тенизации бизнеса и сокращения предпринимательской активности в результате увеличения фискального давления на малый и средний бизнес.

Можно ли было бы найти эти деньги в других источниках? Да, и раз уж, как пишет министр финансов Сергей Марченко, "законопроект о НДС для части индивидуальных предпринимателей" отложен для "согласования и доработки", то вот наше предложение, как можно обойтись без этой нормы вообще.

В прошлом году возмещение НДС за счет государства составило ориентировочно 170 млрд грн. Этот показатель в последние годы увеличивается на 15–25%. Пополнить бюджет можно было бы частью этих средств. Возмещение НДС на внутреннем рынке и во время несырьевого экспорта трогать не следует — это очень положительно для экономики (правда, здесь бывают проблемы с задержкой возмещения и блокированием налоговых накладных). Однако, по разным оценкам, от 80 до 100 млрд грн НДС возмещается при экспорте сырья и полуфабрикатов. И именно введение ставки НДС в размере 10% при экспорте сырья могло бы принести в госбюджет до $2 млрд НДС, или до 90 млрд грн новых поступлений, что в 9 раз (!) превышает объем "шерсти", который хотят состричь с предпринимателей посредством снижения планки НДС.

Масштаб эффекта

В общей сложности правительство планирует привлечь с помощью "большого, красивого закона" 60 млрд грн, или чуть более 1 млрд евро. Самое время напомнить, что расходная чисть госбюджета на 2026 г. — 4,8 трлн грн, или 400 млрд грн в месяц и 100 млрд грн в неделю. То есть "большой, красивый, налоговый закон" поможет профинансировать наши расходы примерно на 4–5 дней.

Конечно, сейчас раздувается тема "окончания средств" до июня — июля 2026 г. И это будет поводом для продвижения указанных изменений в системе налогообложения. Но, учитывая порядки величин, они с дефицитом госбюджета не помогут.

Вопрос достаточности средств — это проблема отсутствия в Украине саморазвивающейся, самовосстанавливающейся экономической модели с циркуляцией финансовых потоков. Проблема также заключается в отсутствии понимания важности этой модели на уровне правительства, которое занимается исключительно финансовым дирижированием, используя для этого внешние вливания.

Проблема также и в том, что нет управленческой синергии между правительством и НБУ во время войны. Ведь международные резервы нашего центробанка уже составляют $54 млрд — и это тоже один из государственных "карманов", в который можно запустить руку во время войны. А не только в кошельки курьеров "главо" и содержание посылки с немецкими шоколадками для родственников на родине…