Тому що Фопи. Як у Зеленського будуть боротися з податковими ухильниками
Нова влада - стара проблема
Юрист Данило Гетманцев, обраний народним депутатом від партії "Слуга народу" (№20 в списку), виступаючи в ефірі "Українського радіо", заявив, що найближчим часом будуть представлені рішення щодо зловживань фізичних осіб-підприємців (ФОП, українська абревіатура - ФОП) в контексті ухилення від оподаткування.
"Мова йде про так званих осіб-підприємців та єдиного податку... Про масове ухилення від сплати податків з використанням ФОП... Ми брали на себе зобов'язання не змінювати податковий режим - не підвищувати ставки і не скорочувати ліміти операцій для ФОП на єдиному податку, - сказав Гетманцев. - Але проблема цього режиму в тому, що їм, крім малих підприємців, користується середній і великий бізнес... Все на ФОП. Але ці юридичні особи перевищують ліміти своєї діяльності (5 млн грн є максимальним лімітом для ФОП) в день. А це ухилення від оподаткування. Тому ми повинні, з одного боку, забезпечити можливість ФОП працювати на цій системі, а з іншого - виключити ухилення від оподаткування".
Гетманцев зазначив, що найближчим часом будуть представлені рішення щодо зловживань з боку ФОП в частині ухилення від оподаткування. "Ми розглядаємо, чи можливо сьогодні, використовуючи тільки адміністративні процедури, припинити зловживання, необхідно внести зміни в податкове законодавство, щоб не породжувати низку податкових спорів. Щоб це було зрозуміло, для всіх доступно і не викликало сумнівів, що так робити не можна. Я думаю, що в найближчі тижні до початку роботи Верховної Ради ми вже представимо певне рішення", - сказав представник команди Зеленського.
Дійсно, проблема має місце бути. Будь-який пошук в інтернеті за запитом на кшталт "ухилення від податків в Україні" обов'язково видає в тому числі щось подібне: "Використання низькоподаткових суб'єктів для зниження податкового навантаження по податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) та єдиного соціального внеску".
Нагадаємо, що на підприємствах від заробітної плати кожного працівника роботодавець сплачує обов'язкові платежі: 18% - ПДФО, 1,5% - військовий збір, 22% - фонд оплати праці. Разом деколи виходить значна сума, особливо якщо зарплата перевищує середню. Але бізнес знайшов вихід: персонал оформляють як ФОП, які надають бухгалтерські, юридичні, маркетингові, IT та інші послуги і сплачують єдиний податок. Це дозволяє роботодавцю знизити податкове навантаження з 41,5% при оформленні найманого працівника до 5% для приватних підприємців. За оцінками ГФС, із-за такої практики реальні податки в бюджет сплачують лише 5 тис. компаній, хоча зареєстрованих - близько півмільйона.
Ризики для бізнесу, звичайно, є, але вони щодо невеликі. У гіршому випадку суд з подачі перевіряючих органів може визнати взаємини з такими ФОП прихованими трудовими відносинами. Однак на практиці платнику зазвичай буває нескладно довести наявність саме цивільно-правових, а не трудових відносин. Підвести минає від податків бізнесмена може хіба що людський фактор: часто фізособи-підприємці, як показує практика, можуть бути впевнені, що вони є найманими працівниками, що перебувають у трудових відносинах. Така впевненість може дорого коштувати "дуже хитрому" роботодавцю.
Законодавці намагаються змусити роботодавця оформляти трудові відносини з працівниками на підставі трудового договору, щоб підвищити правовий захист трудових прав працівників і гарантувати їм отримання повного соцпакета. Однак поряд з цими змінами не було запропоновано компромісу для вирішення головної проблеми, яка послужила масового оформлення трудових відносин "роботодавець - ФОП" - це високе оподаткування.
Єдиний вихід, на мою думку, це створення більш сприятливого системи оподаткування. Роботодавці будуть платити, звичайно, не 5%, але і не близько 40%. В іншому разі прийняття цих змін може спричинити створення нових схем для ухилення від сплати податків або, що гірше, перенесення бізнесу за кордон.
Секретне сито для великого бізнесу
На початку цього року різні органи влади вже намагалися вирішити проблему ухилення від сплати податків через оформлення працівників як ФОП. 6 лютого новації щодо діяльності ФОП запропонували в Мінсоцполітики. Ідея полягала в тому, щоб заборонити роботодавцям оформляти працівників на підприємстві як ФОП і взаємодіяти з ними у цивільно-правових відносин - замість цього використовувати тільки трудові.
Цікаво, що перейматися цим не податкове відомство, а саме Мінсоцполітики, яке запропонувало додати до Кодексу законів про працю нову статтю. В ній і планувалося прописати "ознаки наявності трудових відносин". Всього їх в документі перераховувалося сім. Якщо хоча б три, відносини з працівником будуть вважатися трудовими і роботодавець буде зобов'язаний оформити такого працівника офіційно в штат або заплатити за нього штраф понад 125 тис. грн (30 мінімальних зарплат за чинним трудовим законодавством).
Мінсоцполітики, звичайно, обґрунтовував цю свою ініціативу бажанням "захистити трудові права людей, яких змушують працювати як ФОП". Мовляв, так їх позбавляють соціального пакету: гарантованого відпустки, лікарняних, збереження місця роботи, посади і середньої зарплати в разі вагітності, служби в армії чи виконання громадських обов'язків.
Цю ініціативу тоді підтримав заступник голови НБУ Тимофій Милованов. За його словами, ФОП створюють нерівні правила гри на ринку, заводять економіку в тінь, офіційні роботодавці виявляються менш конкурентоспроможними. На одних підприємствах використовувати ФОП простіше (наприклад, в ІТ або у торгівлі), на інших - неможливо (у промисловості). Звідси - різна податкове навантаження, а сфери з менш вигідними умовами роботи не розвиваються.
Крім того, підприємства, які використовують найманих працівників, "замаскованих" під ФОП, хоч мають меншу ставку податку, але залежні від правоохоронних та податкових органів, що породжує корупцію. Нарешті, компанії з ФОП в якості працівників не показують прозорий бізнес і не можуть отримати банківське фінансування, зате збільшують тіньовий.
26 лютого у Верховній Раді був зареєстрований законопроект №10094, що передбачає зміни в Податковий кодекс. Автори документа пропонували створити окрему (п'яту групу платників єдиного податку. За їх задумом, у цю групу будуть включені фізособи-підприємці, здебільшого - працюють в IT-галузі України.
Для них пропонувалося плавно підвищити ставку податку до 2025 р. до 10%, по одному відсотку на рік. Такий варіант, за задумом авторів, могла стати гарною альтернативної ініціативи, що передбачала "викриття" ФОП, під яких маскуються наймані працівники. Критики законопроекту, втім, одразу вказали, що неминучим наслідком стане масова еміграція IT-фахівців - їм, як правило, працюють віддалено, переїхати на роботу в іншу країну простіше, ніж представникам будь-яких інших професій.
У ГФС, до речі, тоді заявили, що стабілізувати ситуацію можна і на рівні тільки податкової, без залучення Верховної Ради. І така робота з виявлення фальшивих ФОП - там ведеться постійно. Але команді Зеленського, схоже, потрібен показовий прорив у цій сфері.
Сам Гетманцев так прокоментував свою ініціативу "ДС": "У нас зараз є декілька варіантів передбачуваних заходів, конкретика з'явиться ближче до кінця серпня. Але я відразу обмовлюся, що ми не плануємо вносити які-небудь зміни в статус фізичних осіб-підприємців. Мова йде про те, що великий бізнес більше не зможе використовувати цей податковий режим для ухилення від податків".
Аналіз заяви, зробленої Данилом Гетьманцевим, дає підстави вважати, що в новообраному парламенті будуть дотримуватися тієї ж моделі врегулювання ситуації з ФОП, яку пропонувало Мінсоцполітики. Тільки такий спосіб дозволяє, не вносячи змін в роботу ФОП на єдиному податку, ліміти, ставки та інше, просто обмежити можливість співпрацювати з ФОП, уникаючи укладення трудових договорів.
Насправді ідея протидії маскування трудових відносин підрядом не нова, і є можливість подивитися на досвід інших юрисдикцій. У різних країнах питання наявності/відсутності ознак трудових відносин вирішується по-різному.
Дуже цікаво подивитися, які саме критерії будуть запропоновані і яким чином буде забезпечений механізм контролю нововведень: хто саме буде уповноважений приймати рішення про визнання договору трудовим або договором підряду. І дуже хотілося б бачити реалізацію змін в закон з урахуванням саме суті відмінностей трудових відносин і відносин підряду без прив'язки до фінансових показників, оборотам і т. д.
Ще один момент: яким чином будуть реалізовуватися такі положення? Доведеться чекати бізнесу масових перевірок? В якому форматі їх очікувати і чи впишеться це в законодавчі рамки порядку проведення державного контролю? Чи буде наданий перехідний період для переоформлення договорів?
